江西省级地区级方税务总局关于国外洋行、外籍个人转让才具营业所得税减少和免除税若干难点的公告

发文单位:江苏省地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:苏地税函[2002]144号

文  号:湘地税发[2005]37号

文  号:湘地税函[2005]十大正规网赌网址 ,95号

发布日期:2002-6-18

发布日期:2005-4-15

发布日期:2005-7-29

各省辖市及苏州工业国区地方税务局,常熟市地方税务局,省局直属征收局:

各市、州地方税务局,省局直属局、稽查局:

各市、州地方税务局,省局直属局、稽查局:

公海网站555000jc ,  财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)下发后,各地在实际执行中遇到了一些问题,经请示国家税务总局同意,现明确规定如下:

  现将《技术成果转让及技术开发营业税政策性减免税取消审批后续管理办法》印发给你们,请遵照执行。

  现将《国家税务总局关于取消税务行政审批后外国企业及外籍个人向中国境内转让技术取得收入免征营业税管理问题的通知》(国税函
[2005]652号)转让给你们。并
根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央
国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化〉有关税收问题的通知》(财税字
[1999]273号 )精神 ,提出如下贯彻实施意见,请一并执行。

  一、减免税的审批的方式由于外国企业一般是按销售收入净额提成的形式收取转让费,合同金额无法确定,且合同期限较长,因此国家税务总局采取审批合同项目的方式,一份合同只需上报审批一次,若合同相关内容发生变更,则需重新上报审批。

  二○○五年四月十五日

  一、 外国企业和外籍个人向我国境内转让技术
需要免征营业税的,需持以下资料到主管地税机关办理相关减免税手续:

  二、减免税的审批程序及售付汇凭证的开具纳税人申请减免税需严格按照《营业税减免税管理暂行办法》第五条
的要求按时上报相关资料、依法缴纳有关税收,并凭主管税务机关开具的完税证明进行汇付。减免税申请获得批准后,即可办理已缴税金的退库。在减免税期间,受让方依据合同条
款定期向境外支付技术转让费时,需持减免税批复文件及相关资料到主管税务机关进行审核,符合减免税规定的,方可开具免税证明。同时请各地加强对外国企业、外籍个人营业税减免税的管理,主管税务机关平时应做好纳税人的台帐记录工作,合同期满后要及时进行核对清算,并将清算结果层报省局备案。

江西省级地区级方税务总局关于国外洋行、外籍个人转让才具营业所得税减少和免除税若干难点的公告。  技术成果转让及技术开发营业税政策性减免税取消审批后续管理办法

  (一)中文版技术转让或技术开发书面合同;

 

  为了贯彻落实《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)的规定,认真执行国家《行政许可法》,切实加强技术转让及技术开发营业税政策性减免税的管理工作,特制定技术转让、技术开发营业税政策性减免税审批后续管理办法(以下简称《办法》)。

  (二)技术受让方所在地的省级科技主管部门出具的审核意见证明;

  第一条凡在我省境内从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务的单位和个人(以下简称纳税人),符合《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号文件)的规定,经科技主管部门认定,可以向主管税务征收机关申请减免营业税。

  (三)国家主管部门批准的技术转让许可文件;

  第二条纳税人取得技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务收入需要申请减免税时,必须经过省科技厅或者省科技厅授权的市科技局认定,符合条件的填写《减免税备查登记表》,在纳税申报时连同相关资料一并上报主管税务机关(主管税务机关是指县市区(分)地税局)。

  (四)外国企业或外籍个人委托国内受让方代办减免税手续的,还需提供经委托方法定代表人签字的授权委托书。

  纳税人必须上报的相关资料是指:(1)省科技厅或者省科技厅授权的市科技局颁发的技术认定证书;(2)技术开发、技术成果转让合同;(3)技术交易发票。

  二、凡符合国税函
[2005]652号文件规定,属于在2004年7月1日前发生的尚未完成审批的事项的,不管是否已上报省局,均应按《技术成果转让及技术开发营业税政策性减免税取消审批后续管理办法》(湘地税函[2005]27号)进行管理(所需提供的资料按本文件第一条规定),不再履行审批手续。已缴纳营业税的,持第一条所列资料到负责征收的税务机关办理抵缴或退库。

  外国企业和外籍个人向我国境内转让技术,必须上报的资料是指:(1)国家主管部门批准的技术转让许可文件;(2)技术转让合同;(3)纳税人或授权人书面申请。

  三、按照《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发〔
2004〕80号)规定,外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时,同时转让商标使用权的,对没有规定商标使用费或者规定明显偏低的,应按不低于合同总价款的50%核定商标使用费,计算征收营业税。

  第三条主管税务机关收到纳税人提出的减免税申请后,必须对纳税人上报的资料进行审核。资料不符合要求的应予退回,情况不清的必须派出专人对纳税人提供的情况进行实地调查。对情况属实并且符合政策规定的予以登记备查,并由税政科和主管局长签署具体意见,同时通知纳税人减免税时间和金额。

  四 、 各局接本通知后请即布置落实,执行中发现的问题及时上报省局一处。

  第四条主管税务机关收到纳税人提出的减免申请后,原则上在22个工作日内予以答复,对于情况不清需要派员调查的,可以根据实际情况适当延长。

二○○五年七月二十六日

  第五条纳税人不按照规定填写《减免税备查登记表》,或者不按照规定上报相关资料,主管税务机关一般不予受理;受理以后发现上报资料不符合要求,应将资料退回纳税人重新办理;受理以后派员调查发现纳税人弄虚作假、欺瞒税务机关的,主管税务机关不予登记。在登记备查以后发现纳税人弄虚作假、欺瞒税务机关的,税务机关应追回减免的税款,并按照《税收征管法》的规定进行处理。

  国家税务总局关于取消税务行政审批后外国企业及外籍个人向中国境内转让技术取得收入免征营业税管理问题的通知

  第六条主管税务机关对于纳税人提出的减免税申请审核认定后,应将纳税人的减免税情况收集整理,分户填写《减免税备查登记汇总表》,半年度终了后的次月上报市、州地税局,市、州地税局将数据汇总以后上报省地税局,以便于上级税务机关统计情况和检查监督。市、州地税局上报省地税局的数据通过电子文件上报,上报地址:“FTPcentre一处技术交易减免税备查登记表”文件夹。

  国税函〔 2005〕652号

  第七条市、州地税局根据汇总表所列情况,每年抽查减免税纳税人户数不得少于5%;省地税局对于年减免税金额50万元的必须进行抽查。抽查以后,应将抽查情况登记备案。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

  第八条在抽查过程中,发现纳税人弄虚作假、欺瞒税务机关的;或者主管税务机关政策把握不准、数据计算错误等原因导致少征(多征)税款的,按照《税收征管法》的规定办理。税务人员串通纳税人骗取减免税的,应该按照国家法律法规进行处理。

  关于已取消的外国企业及外籍个人向中国境内转让技术取得收入免征营业税的审批事项的后续管理问题,根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发〔2004〕80号)(以下简称《通知》)第十八条的规定:在《通知》执行前(2004年7月1日以前)发生的尚未完成审批的事项,仍按原规定执行。为便于各地具体掌握,现对此补充规定如下:

  第九条本《办法》由湖南省地方税务局负责解释。凡是2004年7月1日以后发生的技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务需要申请减免营业税的,一律按本《办法》执行。2004年7月1日以前发生的业务,仍按原规定执行。

  《通知》下发执行前发生的尚未完成审批的事项,不论合同签订日期及是否对外支付技术转让费,均应根据《通知》第十二条的规定进行管理,不再履行审批程序。已缴纳营业税的,按照《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字〔
1999〕273号)第二条第(三)款第2项的规定,携带国家主管部门批准的技术转让许可文件和技术转让合同,到负责征收的税务机关办理抵交或退税手续。

 

  上述尚未完成审批的事项,是指税务机关已受理,但尚未完成审批程序的减免税申请,以及虽未受理,但属于2004年7月1日以前已实际对外支付技术转让费的技术转让合同。

二○○五年六月二十三日

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